Expansionsfond
Expansionsfond är en möjlighet för dig med enskild firma eller som delägare i handelsbolag att låta vinst stanna i verksamheten och beskattas lägre – med samma skattesats som ett aktiebolag. Skatten jämnas ut när pengarna senare tas ut.
Vem kan använda den
Enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i handelsbolag. Aktiebolag kan inte göra avsättning till expansionsfond.
Expansionsfondsskatt
Det du avsätter beskattas med expansionsfondsskatt på 20,6 %, samma sats som bolagsskatten, i stället för med din marginalskatt och egenavgifter.
Taket
Hur mycket du kan avsätta begränsas av verksamhetens kapitalunderlag, ungefär det egna kapitalet i firman. Beräkningen görs i bilaga N6.
Återföring
När du återför fonden beskattas beloppet som inkomst av näringsverksamhet, och den expansionsfondsskatt du redan betalat räknas av.
Pengarna ska stanna
Fonden förutsätter att kapitalet stannar i verksamheten. Blir kapitalunderlaget mindre än fonden, t.ex. för att du tagit ut mycket pengar, ska mellanskillnaden återföras.
Gör så här
- Ta fram firmans överskott och egna kapital i bokslutet.
- Räkna fram kapitalunderlaget för expansionsfond enligt Skatteverkets anvisningar.
- Bestäm hur mycket du vill och kan avsätta.
- Fyll i bilaga N6 och för över avsättningen till NE-bilagan.
- Planera för återföringen – helst ett år med lägre inkomster.
Vanliga misstag
- Att avsätta till expansionsfond men ändå ta ut pengarna privat.
- Att glömma att fonden ska återföras senast när verksamheten upphör.
- Att blanda ihop expansionsfond med periodiseringsfond – de har olika regler.
Exempel
Jonas har enskild firma och ett överskott på 500 000 kr, varav han vill ha 350 000 kr att leva på. Han avsätter 150 000 kr till expansionsfond, inom ramen för kapitalunderlaget. De 150 000 kronorna beskattas med 20,6 % – 30 900 kr – i stället för med hans marginalskatt och egenavgifter. När han återför beloppet ett senare år beskattas det som vanlig inkomst, med avräkning för de 30 900 kronorna.
Expansionsfond lönar sig mest om du har höga inkomster i dag och tror att du kommer ha lägre i framtiden. Låt en rådgivare räkna på ditt fall första gången.
Källa: Skatteverket